Ley de Inocencia Fiscal: cambios en el Régimen Penal Tributario y la fiscalización

La norma, que formaba parte del temario de sesiones extraordinarias, introduce una reforma estructural en la relación entre el fisco y el contribuyente, estableciendo un nuevo paradigma basado en la presunción de veracidad de las declaraciones juradas y una actualización drástica de los umbrales de punibilidad.

1. Un cambio de paradigma: La presunción de inocencia

El corazón de la reforma es el establecimiento de una presunción de exactitud para las declaraciones juradas presentadas en tiempo y forma. Bajo este nuevo esquema, ARCA deberá demostrar inconsistencias relevantes antes de cuestionar la buena fe del contribuyente, buscando limitar la discrecionalidad en los procesos de fiscalización y reducir la litigiosidad sistémica. Como se suele llamar en el ambito judicial, se invierte la carga de la prueba.

2. Reforma al Régimen Penal Tributario: Nuevos umbrales

La ley busca concentrar los recursos judiciales en la 'evasión relevante'. Para ello, se han actualizado los montos a partir de los cuales se configura el delito penal, con incrementos significativos:

• Evasión Simple: de $1.500.000 a $100.000.000

• Evasión Agravada: de $15.000.000 a $1.000.000.000

• Evasión de Seguridad Social: de $200.000 a $7.000.000

• Uso de Facturas Apócrifas: de $1.500.000 a $100.000.000

3. Extinción de la acción penal y prescripción

Uno de los puntos más destacados es la introducción de mecanismos de extinción de la acción penal mediante la regularización de la situación fiscal.

• Pago total: ARCA no iniciará acciones penales si se cancelan las deudas y sus respectivos intereses. Este beneficio podrá ser usufructuado una sola vez por cada contribuyente.

• Prescripción: Se reduce el plazo de prescripción de las obligaciones tributarias de 5 a 3 años, agilizando la liberación de contingencias para los sujetos pasivos.

4. Régimen Simplificado de Ganancias y 'Dólares del Colchón'

Con el objetivo de incentivar la formalización de moneda extranjera no declarada, la ley crea un Régimen Simplificado de Declaración Jurada.

• Alcance: orientado a contribuyentes con un tope patrimonial de hasta $10.000 millones.

• Beneficio operativo: los adherentes no tendrán la obligación de informar variaciones patrimoniales ni se verán sujetos a controles de consumo.

• Determinación del impuesto: el impuesto a las ganancias se calculará exclusivamente sobre los ingresos facturados, deduciendo consumos, pero sin fiscalización sobre el crecimiento del patrimonio neto.

Con respecto a este punto, que despierta mayor interes sobre todo de aquellos que no ingresaron al ultimo blanqueo, es importante aclarar algunos puntos:

• Aun no esta reglamentada la norma, por lo que se desconoce el procedimiento y pasos a seguir.

• Surge la duda respecto a que ocurre si el contribuyente no acepta "la propuesta de liquidación" brindada por ARCA.

• En el supuesto caso que un contribuyente incremente su patrimonio con dólares "del colchón" quedará por verse que seguridad jurídica tiene respecto a futuros reclamos por parte del fisco, y que adopción tendrán los organismos de control, entidades financieras, etc para permitir estos movimientos de dinero sin justificación.

Personalmente considero que es un paso adelante, positivo y que facilitará la vida de contribuyentes y contadores eliminando la burocracia excesiva, apuntando los cañones a la verdadera evasión. De todas formas considero que aún debe prevalecer la cautela, a la espera de nuevos dictamenes aclaratorios y la respectiva reglamentación de la norma. Y por supuesto, asesorarse con su contador de confianza antes de realizar cualquier movimiento.